Alles wat u moet weten over BPM

BPM staat voluit voor belasting van personenauto's en motorrijwielen. Het betreft een belasting op het gebruik van het Nederlandse wegennet met een personen- of bestelauto of motor door een inwoner van Nederland of een in Nederland gevestigd bedrijf. 

Het moment van heffing is de registratie van een personen- of bestelauto of motor in het kentekenregister of het moment waarop voor het eerst gebruik wordt gemaakt van de Nederlandse weg met een voertuig met buitenlands kenteken. De BPM wordt bij aanschaf van een nieuwe personenauto meestal voldaan door de importeur. Individuele aangiften zijn onder meer van toepassing bij invoer van een auto, gebruik van een buitenlandse auto in Nederland, de particuliere aanschaf van een bestelauto, de ombouw van een auto met grijs kenteken tot een auto met geel kenteken en bij aanpassing van van het motormanagement binnen 3 jaar na de kentekenregistratie als de auto hierdoor een hogere CO2-uitstoot krijgt.

Er wordt BPM geheven op personenauto's en bestelauto's, waarbij voor bestelauto's van ondernemers gebruik gemaakt kan worden van een vrijstelling. Volgens de definitie in de wet is een personenauto een motorrijtuig op drie of meer wielen, met uitzondering van autobussen, bestelauto's en vrachtauto's (d.w.z. motorrijtuigen die niet zijn ingericht voor personenvervoer, met een toegestane maximum massa van meer dan 3500 kg). Voertuigen van meer dan 3500kg waarvan de lengte van de cabine groter is dan de laadvloer, worden fiscaal behandeld als een personenauto en niet meer als vrachtauto. Dat betekent onder meer dat bij aanschaf BPM verschuldigd is en dat de bijtelling wordt bepaald op basis van de catalogusprijs inclusief BPM. Dit betreft vooral een aantal grote pick-ups die voorheen fiscaal als vrachtauto werden behandeld.

Een bestelauto dient voor de BPM aan bepaalde inrichtingseisen te voldoen. Er moet bij alle bestelauto's een vaste, vlakke laadvloer aanwezig zijn over de hele lengte en breedte van de laadruimte. In die laadruimte mogen geen zitplaatsen aanwezig zijn. Vervolgens worden er per soort bestelauto nog specifieke voorwaarden gesteld. Voldoet een bestelauto aan de inrichtingseisen dan gelden er specifieke regels. Het is dan voor ondernemers mogelijk om een BPM-vrijstelling te krijgen op de bestelauto. Ook is het onderscheid tussen personen- en bestelauto's van belang voor het al dan niet van toepassing zijn van de BPM-heffing op basis van de CO2-uitstoot. Een ander verschil zit in de motorrijtuigenbelasting: voor bestelauto's gelden geen provinciale opcenten en geldt een laag ondernemerstarief.

De BPM op personenauto's wordt geheven op basis van de CO2-uitstoot. Ook de dieseltoeslag is CO2-afhankelijk. Boven een BPM-basistarief gelden CO2-afhankelijke tariefschijven, waarvan de tarieven progressief oplopen. Voor plug-in hybride auto's geldt een aparte tabel. Met deze tabel wil het kabinet meer recht doen aan het werkelijke brandstofverbruik van dergelijke voertuigen.

De CO2-uitstoot die nodig is voor het berekenen van de BPM, wordt in principe gebaseerd op de meting bij de Europese typegoedkeuring. Daarvoor geldt de WLTP-testprocedure. Opties en meeruitvoeringen kunnen leiden tot een hogere CO2-uitstoot, en daarmee tot een hogere BPM. Achteraf aangebrachte accessoires, passend binnen de typegoedkeuring, blijven buiten de BPM-heffing. Als er na de afgifte van het kenteken aanpassingen aan de motor van de auto (chiptuning) worden gedaan binnen drie jaar na de eerste inschrijving in het kentekenregister, moet daarvoor een aanvullende BPM-aangifte worden gedaan.

Voor bestelauto's gelden de CO2-afhankelijke tarieven niet, maar blijft er sprake van een heffing op basis van de catalogusprijs. Het tarief voor bestelauto's bedraagt 37,7% van de netto catalogusprijs, vermeerderd met een dieseltoeslag van €237 op verminderd met een korting van €1.283 als de auto geen dieselmotor heeft. Op veel bestelauto's wordt echter de ondernemersvrijstelling toegepast.